Luego del respaldo obtenido por al menos 137 países a la reforma sobre impuestos globales corporativos, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó reglas detalladas para ayudar en la implementación de una reforma histórica del sistema tributario internacional, que garantizará que las Empresas Multinacionales (EMN) estén sujetas a una tasa impositiva mínima del 15 por ciento a partir de 2023.

El documento, llamado reglas modelo del Pilar Dos, brinda a los gobiernos una descripción precisa para abordar los desafíos fiscales que surgen de la digitalización y la globalización de la economía acordada en octubre de 2021 por 137 países, y jurisdicciones bajo el Marco inclusivo sobre erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) de la OCDE.

Las reglas definen el alcance y establecen el mecanismo para las llamadas normas Global Anti-Base Erosion (GloBE) bajo el Pilar Dos, que introducirán una tasa impositiva corporativa mínima global fijada en 15 por ciento. El impuesto mínimo se aplicará a las empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros.

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Las reglas GloBE establecen un sistema coordinado de impuestos destinado a garantizar que los grandes grupos de empresas multinacionales paguen este nivel mínimo de impuestos sobre la renta que surja en cada una de las jurisdicciones en las que operan. Las reglas crean un “impuesto complementario” que se aplicará a las ganancias en cualquier jurisdicción siempre que la tasa impositiva efectiva, determinada sobre una base jurisdiccional, esté por debajo de la tasa mínima del 15 por ciento.

Para que los países puedan incorporar las reglas GloBE a sus legislaciones nacionales durante 2022, deberán seguir las reglas que definen las empresas multinacionales dentro del alcance del impuesto mínimo; establecen un mecanismo para calcular la tasa impositiva efectiva de una empresa multinacional sobre una base jurisdiccional y para determinar el monto del impuesto complementario pagadero según las reglas; e imponen el impuesto complementario a un miembro del grupo de empresas multinacionales de conformidad con una orden reglamentaria acordada.

Las reglas modelo del Pilar Dos también abordan el tratamiento de adquisiciones y enajenaciones de miembros del grupo e incluyen reglas específicas para tratar con estructuras de tenencia particulares y regímenes de neutralidad fiscal. Por último, las reglas abordan los aspectos administrativos, incluidos los requisitos de presentación de información, y establecen reglas de transición para las empresas multinacionales que quedan sujetas al impuesto mínimo global.

La OCDE informó que a principios de 2022 publicará comentarios relacionados con las reglas modelo y abordará la coexistencia con las reglas de renta global intangible de bajo impuesto (GILTI) de Estados Unidos.

La organización multilateral estima que una vez implementado, el acuerdo permitirá reasignar más de 125 mil millones de dólares de ganancias de alrededor de 100 de las empresas multinacionales más grandes y rentables a países de todo el mundo, obligándolas a pagar una proporción justa de impuestos, donde sea que operen o generen sus ganancias.

El acuerdo internacional también establece por primera vez una tasa impositiva corporativa mínima global del 15 por ciento que permitirá la recaudación de alrededor de 150 mil millones de dólares en nuevos ingresos anualmente.

Luego del respaldo obtenido por al menos 136 países a la reforma sobre impuestos globales corporativos, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) hizo un llamado a acelerar los trabajos para delinear los detalles y llevar a la práctica los acuerdos alcanzados durante la pasada reunión del G20 celebrada en octubre en Roma, Italia.

Durante la reunión del G20 se logró un acuerdo “histórico” para la implementación de un plan que permita enfrentar los retos fiscales provenientes de la digitalización de la economía. El plan se basa en dos pilares: el primero se trata de la redistribución de los beneficios y derechos fiscales que los países tienen sobre las compañías multinacionales, mientras que el segundo pilar busca establecer una tasa mínima corporativa global de 15 por ciento.

El plan fue desarrollado por el Marco inclusivo sobre erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) de la OCDE, y logró el respaldo de al menos 136 países, incluyendo algunos como Irlanda, que habían sido acusados de competencia desleal al ofrecer tasas fiscales más bajas.

“Hacemos un llamado al Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre BEPS para desarrollar rápidamente las reglas modelo y los instrumentos multilaterales acordados en el Plan Detallado de Implementación, con miras a asegurar que las nuevas reglas entren en vigencia a nivel global en 2023”, señala la Declaración de líderes del G20.

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Por su parte, Mathias Cormann, secretario General de la OCDE, afirmó que el acuerdo alcanzado permitirá que el “sistema fiscal internacional sea más justo y funcione mejor en una economía mundial digitalizada y globalizada”, a la vez que celebró el apoyo del G20.

“A medida que avanzamos hacia la fase de implementación del acuerdo, la OCDE está lista para facilitar el trabajo necesario para asegurar la implementación oportuna y efectiva de la solución de dos pilares. Un acuerdo sin implementación es de facto una falta de acuerdos, por lo que los países deben actuar lo más rápido posible para que ambos pilares entren en vigor”, agregó, según un comunicado de la OCDE.

La organización multilateral estima que una vez implementado, el acuerdo permitirá reasignar más de 125 mil millones de dólares de ganancias de alrededor de 100 de las empresas multinacionales más grandes y rentables a países de todo el mundo, obligándolas a pagar una proporción justa de impuestos, donde sea que operen o generen sus ganancias.

El acuerdo también establece por primera vez una tasa impositiva corporativa mínima global del 15 por ciento que permitirá la recaudación de alrededor de 150 mil millones de dólares en nuevos ingresos anualmente.

La OCDE dice que el acuerdo ya ha reducido las tensiones fiscales y comerciales. La plena aplicación del acuerdo de dos pilares será clave para restaurar y reforzar la certeza fiscal, agrega.

La Organización también señala que el acuerdo logrado es un ejemplo de la “victoria del multilateralismo” que se buscará replicar para brindar soluciones en otros temas como el combate al cambio climático, el impulso a una recuperación sostenible e inclusiva, y la superación de la brecha de género.

Aunque el establecimiento de una tasa mínima global del 15 por ciento sobre multinacionales ha recibido el respaldo de al menos 136 países, Italia advirtió que su implementación aún deberá esperar a la eliminación de los impuestos nacionales dirigidos a servicios digitales que algunos países habían establecido, incluyendo el país europeo.

El miércoles pasado, durante la reunión de Ministros de Finanzas y gobernadores de bancos centrales del G20, el acuerdo por imponer una tasa mínima corporativa global recibió un nuevo respaldo político “para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía y establecer un sistema tributario internacional más estable y justo”.

Durante la reunión, Daniele Franco, ministro de Economía de Italia y presidente de la Reunión de este año, dijo que Roma eliminaría su impuesto digital para 2024, en línea con el acuerdo de la OCDE, según cita Reuters.

El acuerdo está enfocado principalmente en establecer una tasa mínima global de 15 por ciento sobre compañías multinacionales, además de la redistribución de los derechos impositivos sobre estas compañías, desde sus países sede, hacia países donde operan y tienen actividades comerciales.

La OCDE espera que los términos del acuerdo entren en vigor hacia 2023 entre los países que se hayan adherido, con la expectativa de prohibir cualquier otra tasa impositiva digital. Sin embargo, el acuerdo no brinda mayores detalles sobre las tasas digitales existentes y señala que “los arreglos de transición están siendo discutidos”.

Antes del acuerdo, múltiples países habían establecido una tasa impositiva especial sobre servicios digitales para incrementar la recaudación sobre las ventas locales de grandes compañías, en especial aquellas que no necesariamente tenían una sede física o legal en el país.

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En 2020, Italia decretó el pago de un nuevo impuesto a los servicios digitales de 3 por ciento, dirigido a compañías transnacionales con ingresos superiores a los 750 millones de euros o aquellas con ingresos provenientes de Italia por la venta de servicios digitales superiores a los 5.5 millones de euros.

Franco dijo que los impuestos digitales nacionales eran siempre “soluciones subóptimas” y que espera que otros países tomen la misma línea que Italia al cancelarlos. “Esperamos que los impuestos unilaterales nacionales se eliminen para 2024”, dijo a los periodistas en una conferencia de prensa. Reveló que Italia colecta actualmente cerca de 250 millones de euros por este concepto.

México, que suscribió el acuerdo de la OCDE, aunque no cuenta con una tasa especial digital, en 2019 realizó cambios a las leyes del IVA y el impuesto sobre la renta (ISR) para obligar a las compañías de servicios digitales a pagar impuestos locales. Según un reciente informe de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), el país logró recaudar 6.3 mil millones de pesos (306 millones de dólares) en 2020 por dicho concepto, casi ocho veces más de lo registrado en 2019 antes de la entrada en vigor de la nueva normativa fiscal.

Funcionarios del Tesoro de Estados Unidos dijeron el lunes que esperan que la discusión sobre la eliminación de los impuestos digitales locales erradique la necesidad de que Estados Unidos aplique aranceles de represalia a los países que han impuesto estos gravámenes, incluidos Italia, Francia, el Reino Unido, España, Austria, India y Turquía.